日前，青岛胶南市国税局稽查局成功查处了青岛某纺织机械有限公司的偷税违法行为，查补的税款、罚金及滞纳金共71万余元已全部入库。该公司因涉嫌偷税，已移交司法机关处理。

    反常账务露猫腻

    今年6月初，胶南市国税局稽查局根据稽查工作安排，对青岛某纺织机械有限公司自2005年以来的纳税情况进行检查。稽查人员在审阅该公司账本的时候，发现了一个反常的情况：该公司的几个较大客户期末应收账款出现贷方余额，并且还有发出货物抵减贷方余额的情况！也就是欠着客户的钱要以自己的产品来顶债！

    为什么会欠客户的钱并且还不止一个客户，还要以自己的产品来抵债呢？这些债务来路正当吗？卖给客户纺织机械后，不仅没有收到货款却还欠客户的钱，按照常理看这连赔本买卖都算不上！这一反常的现象立即引起了稽查人员的警觉。

    会不会是该公司与客户有其他业务往来，形成了欠款呢，稽查人员为慎重起见，决定对该公司账务进行全面系统的审查。稽查人员通过查询CTAIS和综合数据管理系统，对该公司的基本情况，包括生产规模、主要产品或商品品种、原料工艺、产销渠道、财务核算及税收负担情况进行了慎密的分析，基本掌握了公司的基础信息和纳税情况。发现该公司作为青岛某集团公司的下属企业，财务账目按照集团公司的要求进行管理，非常规范，并且财务人员分工明确，经检查该公司与客户之间除正常的产品销售外没有其他的业务往来，没有形成欠款的情况存在。

    既然没有其他业务形成的欠款，那么该公司对客户的欠款从何而来？这里面一定有秘密，十有八九是见不得人的秘密！多年来稽查经验形成的直觉告诉稽查人员，极有可能是该公司与客户签订购销合同预收货款后，隐瞒全部收入，以达到少缴税款的目的。

    舐犊情深破防线

    带着这初步的判断，稽查人员拟定了抓住重点、以点带面的检查方法，将该公司有较多欠款的主要客户作为检查重点，在全面系统检查账本的基础上，约谈该公司相关人员，并确定以该公司财务主管作为突破口，准备实施政策攻心。由于该公司财务主管是名女性，为了能够使约谈取得效果，稽查人员制定了谈话的内容和步骤，设想各种可能出现的情况，预先想好了针锋相对的办法。

    果然不出所料，第二天上午，财务主管来稽查局后，以自己刚到公司财务上班不到一年为借口，为自己不了解以前年度购销情况进行百般推脱，任凭你怎样说，我就是不知道，一幅抗战到底的“英雄”态度。财务主管也是个深谙人情世故的人，别看她对公司的偷税行为只字不提，但是她态度很好，对稽查人员很有礼貌，还掏出笔记本将稽查人员提出问题记下来，显得很“从容”。稽查人员一看就知道这财务主管也是有备而来的，决定按预定的方案变换策略，不再提账本的事，不急于求成跟她拉起了家常。

    “这是你的女儿吧，长得真是可爱”，稽查人员看到财务主管笔记本里有夹有一张儿童的照片就跟她聊了起来，“对，是我女儿刚满两周岁”提到女儿财务主管满脸幸福，见稽查人员不再问账本的问题，财务主管悬着的心一下子就放下来了，接着打开了话匣子，“我在公司里拼命工作都是为了家庭、为了孩子，现在孩子两岁了，我最大心愿就是希望能够为她创造一个优良的成长环境，别让孩子受委曲。”“是啊，做父母的都是这样想，但是你知道不知道，你现在做的恰恰相反，不配合检查把与己无关的责任硬揽在身上，偷税行为有可能要承刑事责任，你不仅不能给孩子创造一个好的环境享受天伦之乐，而且会伤害孩子的心灵，到时候谁去保护你的心爱宝贝呢？”一句话说得财务主管脸色煞白！

    这才是财务主管的要害！稽查人员趁热打铁，“你想过没有，公司的账务情况迟早会水落石出，如果真的形成违法事实，承担法律责任的将是法定代表人和直接责任人，而不是会计。会计只为账务处理负责，不承担主要责任，但是如果不配合检查甚至作伪证，那就另当别论了。从目前的情况看，你公司的行为极有可能要被追究刑事责任，关键的时候可不能犯糊涂啊，也要考虑考虑将来如何面对自己的孩子！”财务主管再也没有先前的“从容”了，手中的笔记本一会打开，一会又合上，一幅思想激烈斗争的样子。这么巨大的心理活动瞒不过别人，稽查人员知道离成功已经不远了就顺水推舟结束了谈话，让其回去后好好考虑考虑，想好后随时给稽查人员打电话。

    责任分成破美梦

    下午，经过深思熟虑的财务没有给稽查人员打电话而是直接来到了稽查局，如释重负的和盘托出了自己知道的一切，但掌握全部底细的还是公司的营销经理。不能停顿立即约谈营销经理，免得夜长梦多！

    营销经理也软硬不吃，来了后也是以不了解内情为推脱。稽查人员知道，该案要想尽快查处关键是要打破营销经理蒙混过关的美梦，否则案子也能查清但真的要到外地搞外调了，这样一来不仅浪费人力物力，而且时间要拖得很长。因此，稽查人员一边向其解释配合检查工作的好处，一边向其晓明不配合检查的严重后果，以及编造伪证要承担的法律责任。见营销经理有些犹豫不决，稽查人员及时亮出了屡试不爽的“法宝”--“责任分成”，直接告诉营销经理：你若配合检查就只负次要责任，否则稽查人员外调查实后，你就同法定代表人一并负主要责任，你看着办吧！

    真正涉及到个人利害关系的时候，违法分子都没有顽抗到底的。经过一阵子的利弊权衡，营销经理说要请示一下公司法定代表人。闻听此言，稽查人员都松了一口气，大家都明白：硬骨头已经啃下了来！

    真相大白尝苦果

    此后，营销经理将涉案的全部合同、出库单拿了出来。原来，该公司主要产品是纺织机械，每台售价在28万元左右，主要销往本省和河南等地纺织公司，从2005年11月起到2007年11月，多次同客户采用签订购销合同收取预付货款、按合同约定发出货物后刻意隐瞒收入的办法来少缴增值税、企业所得税。经查实，该公司2005年偷税比例高达67%，2006年偷税比例为20%。胶南市国税局依法对其违法行为予以处罚：该公司共应补缴增值税287982.91万元，核减2007年11月增值税留抵税额16854.69元后，补缴增值税271128.22元，另外补交企业所得税64436.07元；对其增值税偷税行为处以罚款224633.00元，对所得税偷税行为处以罚款64437.00元；对其未按规定保管发票，导致发票存根联丢失的事实，处以罚款8000.00元；按规定加收滞纳金77579.52元。同时该公司因涉嫌偷税，已移交司法机关处理。

来源： 中国纺织交易网

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